Veel gestelde vragen
ETHISCHE ASPECTEN VAN DE SCHULDIG GEBLEVEN SCHENKING
1. Is het schenken en schuldig blijven wel echt 'schenken' in fiscale zin?
2. Is de schuldig gebleven schenking als alternatief van het legaat geen ordinaire belastingtruc?
3. Is het geen oneigenlijk gebruik van de giftenaftrek om een bedrag dat van de Belastingdienst is verkregen - na het te hebben doorbetaald aan het goede doel - weer af te trekken?
DE SCHULDIG GEBLEVEN SCHENKING: DE DREMPEL EN HET PLAFOND IN DE GIFTENAFTREK
4. Kom ik bij de schuldig gebleven schenking nog in aanraking met de drempels en de plafonds die bij de giftenaftrek van toepassing zijn?
5. Ik heb een inkomen van € 50.000 en ik wil een instelling een bedrag van € 10.000 schenken en schuldig blijven.
6. Is er geen methode om de drempel en het plafond in de giftenaftrek te omzeilen. En zo ja, is die methode oirbaar?
7. Hoe kunnen de drempel en het plafond worden omzeild?
DE ROL VAN DE NOTARIS
8. Moet de schuldig gebleven schenking niet via de notaris worden geregeld?
9. Blijft de notaris dan helemaal buiten schot?
DE ROL VAN CON SENSUS (CHARITAS)
10. Is het voor de particulier noodzakelijk om Con Sensus (charitas) bij het schenkingsproces te betrekken?
11. Is het voor de instellingen noodzakelijk om Con Sensus (charitas) bij het schenkingsproces te betrekken?
12. Door wie wordt Con Sensus (charitas) betaald?
13. Wanneer is een instelling 'partner'?
1. Is het schenken en schuldig blijven wel echt 'schenken' in fiscale zin?
Voor de giftenaftrek in de inkomstenbelasting staat een schenking in contanten gelijk met schenken en rentedragend schuldig blijven. Artikel 6.40 van de Wet inkomstenbelasting 2001 bepaalt dat o.a. giften voor aftrek in aanmerking komen op het tijdstip waarop zij zijn:
a. betaald;
b. verrekend;
c. ter beschikking gesteld of
d. rentedragend geworden.
2. Is de schuldig gebleven schenking als alternatief van het legaat geen ordinaire belastingtruc?
De schuldig gebleven schenking is geen belastingtruc. Met deze schenkingsvariant benut de schenker alle schenkingsvormen die de wetgever in het leven heeft geroepen optimaal en op een niet-gekunstelde wijze. Met de schuldig gebleven schenking haalt de schenker het legaat naar voren en brengt het daarmee in de effectief aftrekbare sfeer. Vergelijk het bewandelen van dit schenkingstraject eens met de volgende situatie.
U heeft een drempel in de giftenaftrek van € 500. U geeft ieder jaar € 500 aan het goede doel. Die gift valt ieder jaar weg tegen de drempel. Als u nu in jaar 1 € 1000 geeft, in jaar 2 niets, dan kunt u plotseling van uw gift die u in twee jaar heeft gedaan € 500 aftrekken. Dat is geen truc, dat is gebruikmaken van bewust in het leven geroepen (beperkingen van) aftrekmogelijkheden.
3. Is het geen oneigenlijk gebruik van de giftnaftrek om een bedrag dat van de Belastingdienst is verkregen - na het te hebben doorbetaald aan het goede doel - weer af te trekken?
Het als gift aftrekken van een belastingvoordeel is niet oneigenlijik: het is de bedoeling van de wetgever. Het eenvoudigst is dat te illustreren aan de hand van het volgende voorbeeld. U wenst eenmalig een bedrag van € 1.000 te schenken aan een goed doel. U realiseert zich dat dit bedrag als gift aftrekbaar is en u doet vervolgens wat de wetgever met die giftenaftrek beoogde: u verhoogt uw gift tot € 2.000 omdat u de helft van uw gift als belastingvoordeel terugkrijgt. U verhoogt uw gift - u speelt het voordeel door - dus met het belastingvoordeel en u trekt de met het belastingvoordeel verhoogde gift in zijn geheel af.
Wat in deze gewone gift in één betaling gebeurt (u schenkt uw 'eigen' bedrag plus het belastingvoordeel in één bedrag van € 2.000), gebeurt bij de Turbogift in twee fasen. Gedurende de eerste vijf jaar na het schuldigblijven schenkt u het belastingvoordeel en na uw overlijden volgt uw 'eigen' geschonken bedrag
4. Kom ik bij de schuldig gebleven schenking nog in aanraking met de drempels en de plafonds die bij de giftenaftrek van toepassing zijn?
Het bedrag van de schuldig gebleven schenking is aftrekbaar binnen de marges die de wetgever heeft gesteld. Uw giften zijn aftrekbaar voor zover zij te zamen de drempel van 1% van uw inkomen overstijgen en voorzover zij te zamen het plafond van 10% van uw inkomen niet te boven gaan.
Als u met een inkomen van € 50.000 een bedrag van € 4.000 schenkt en schuldig erkent, blijft u met die € 4.000 onder het plafond van 10% (€ 5.000) en kunt u een bedag van € 3.500 (€ 4.000 minus de drempel van € 500) als gift aftrekken.
5. Ik heb een inkomen van € 50.000 en ik wil een instelling een bedrag van € 10.000 schenken en schuldig blijven.
Uit het hiervóór gegeven antwoord blijkt dat u die € 10.000 in het jaar van schenking niet geheel kunt aftrekken. U kunt het slechts tot het bedrag van het plafond (€ 5.000) als gift in aanmerking nemen. U doet er verstandig aan niet in één jaar € 10.000 te schenken maar bijvoorbeeld dit jaar en de komende drie jaar € 2.500 per jaar.
De reden waarom u niet gedurende twee jaar € 5.000 kunt schenken en schuldig blijven is de volgende. In het jaar dat volgt op het eerste schenkingsjaar zou u het tweede bedrag van € 5.000 schenken en willen aftrekken. In dat jaar zult u echter ook het in verband met de eerste schenking verkregen belastingvoordeel van bijvoorbeeld € 2.000 in contanten willen doorgeven aan de instelling en als gift willen aftrekken. U komt met beide bedragen (€ 5.000 en € 2.000) uit boven het plafond van € 5.000, waardoor u de giftenaftrek niet optimaal benut.
6. Is er geen methode om de drempel en het plafond in de giftenaftrek te omzeilen. En zo ja, is die methode oirbaar?
Er is door de fiscale wetgever een weg bedacht waarlangs de drempel en het plafond kunnen worden ontweken. Een eenmalige gift valt onder de beperkte giftenaftrek, een periodieke gift waartoe u zich gedurende ten minste vijf jaar verplicht en die afhankelijk is van uw leven, is onbeperkt aftrekbaar. Als u zo'n periodieke gift overweegt, zult u dat voornemen notarieel moeten vastleggen. De kosten daarvan worden in veel gevallen door de begunstige instelling gedragen.
7. Hoe kunnen de drempel en het plafond worden omzeild?
Een periodieke gift is integraal aftrekbaar, zonder rekening te hoeven houden met drempel en plafond. Als u nu overweegt om € 5.000 te schenken, kunt u dat voornemen ook concreet maken door een periodieke gift van € 1.000 notarieel te laten vastleggen. In jaar 1 schenkt u € 1.000 die u dan ook schuldig blijft. In jaar 2 en volgende evenzo.
U kunt niet alleen het plafond bij de schuldig gebleven schenking omzeilen, u kunt ook aan het plafond en de drempel ontkomen wanneer u aan de contante seriegift begint. U gaat immers het belastingvoordeel gedurende enige jaren doorspelen aan de instelling van uw keuze. In het hiervoor gegeven voorbeeld van de periodiek schuldig gebleven schenking van vijfmaal € 1.000, genereert u voor elke geschonken en schuldig gebleven € 1.000 bij een belastingtarief van 50% gedurende vijf jaar daaropvolgend een belastingvoordeel van € 965 (500, 250, 125, 60, 30). U zou kunnen overwegen ook dat voordeel te schenken in de vorm van een periodieke gift van bijvoorbeeld vijfmaal een jaarlijkse contante gift van € 965. Hierbij moet u dan wel bedenken dat u dat voordeel dan al doorgeeft voordat u alle belastingvoordelen heeft binnengekregen. Het belastingvoordeel van de laatste schuldig gebleven schenking van € 1.000 in het vijfde jaar krijgt u immers in de jaren 6 t/m 10. U doet het dus helemaal precies als u niet vijfmaal € 965 betaalt, maar tienmaal € 480.
8. Moet de schuldig gebleven schenking niet via de notaris worden geregeld?
De schuldig gebleven schenking leidt ook zonder notariële akte tot aftrekbaarheid voor de Inkomstenbelasing.
9. Blijft de notaris dan helemaal buiten schot?
De bijstand van de notaris is soms geboden en soms aanbevelenswaardig. Indien u de schuldig gebleven schenking giet in de vorm van een periodieke (schuldig gebleven) gift, dan is een notariële acte vereist om voor de aftrek van het gehele bedrag in aanmerking te komen. U wilt dat, indien u de drempel en het plafond in de giftenaftrek zoudt willen omzeilen.
In de volgende situaties raden wij u aan naar de notaris te gaan:
a. u heeft de begunstigde instelling al in uw testament als legataris genoemd. Als u aan dat testament niets verandert, wordt de instelling tweemaal begunstigd. Als dat niet de bedoeling is, verzoekt u de notaris het testament in die zin aan te passen dat hij aan de bepaling waarin de instelling als legataris wordt aangewezen de zinsnede toevoegt: "voorzover het bedrag de instelling al niet bij wijze van schenking en schuldigerkenning is toegekomen".
b. u heeft de instelling nog niet in uw testament als legataris aangewezen of u heeft nog geen testament laten opmaken. Het is verstandig beide handelingen alsnog te verrichten. In het (vernieuwde) testament noemt u de instelling van uw keuze als legataris onder de toevoeging "voorzover het bedrag de instelling al niet bij wijze van schenking en schuldigerkenning is toegekomen".
Het voordeel van het opnemen of laten staan van de instelling als (voorwaardelijk) legataris is dat de instelling door de notaris in kennis wordt gesteld van het overlijden. Dat is het moment waarop de instelling haar vordering op de boedel te gelde kan maken.
10. Is het voor de particulier noodzakelijk om Con Sensus (charitas) bij het schenkingsproces te betrekken?
Alles wat u moet doen om uw schuldig gebleven schenking fiscaal te kunnen aftrekken, kan zonder Con Sensus (charitas). U kunt een overeenkomst sluiten, u kunt zelf de schenkingsvorm bepalen en u kunt het bedrag van de schuldig gebleven schenking aftrekken. Con Sensus (charitas) helpt u bij bovenstaande handelingen slechts op uw eigen verzoek. Het enige wat Con Sensus (charitas) ongevraagd doet is het registreren van uw schuldig gebleven schenking en het berekenen van de financiële en fiscale gevolgen ervan. Eenmaal per jaar krijgt de schenkende particulier een overzicht van al zijn schuldig gebleven schenkingen, van de stand van zijn schulden na oprenting, van zijn aftrekmogelijkheden en van zijn mogelijkheden om belastingvoordelen door te geven. Con Sensus (charitas) neemt deze administratieve taak over van alle individuele instellingen die met de schuldig gebleven schenking worden geconfronteerd. De schenker krijgt niet van alle door hem begunstigde instellingen een apart overzicht, hij krijgt één overzicht waarop de gevolgen van al zijn schuldig gebleven schenkingen in beeld zijn gebracht.
11. Is het voor de instellingen noodzakelijk om Con Sensus (charitas) bij het schenkingsproces te betrekken?
Con Sensus (charitas) neemt twee taken van de instellingen over: een administratieve en een wervende taak. Indien instellingen van de diensten van Con Sensus (charitas) gebruik maken, besparen zij zich de moeite van het opzetten van een administratief systeem waarin de omvang van individuele schuldig gebleven schenkingen en van de oprenting van de vorderingen zichtbaar worden, voor de instellingen zelf en voor de schenkende particulieren. Een ander voordeel is dat deze berekeningen door een derde partij worden uitgevoerd.
Daarnaast is Con Sensus (charitas) ook wervend bezig. In de eerste plaats stimuleert Con Sensus (charitas) het gebruik van de Turbogift door de publiciteit te zoeken. Ook zijn onze mensen in staat om in korte tijd in de behoefte aan informatie van particulieren te voorzien. Het notariaat zal uitvoerig worden geïnformeerd en waar nodig geadviseerd.
In de tweede plaats stimuleert Con Sensus (charitas) de particulier - nadat deze een schuldig gebleven schenking heeft gedaan - tot het doen van vervolgschenkingen: de seriegift. Het jaarlijks te verstrekken overzicht bevat niet alleen gegevens over de omvang van de schuld van de particulier aan de instelling, maat ook gegevens over de aftrekmogelijkheden en een indicatie van het in verband daarmee aan de instellingen door te geven belastingvoordeel. Op die manier wordt de deelnemende particulier voortdurend op zijn schenkingsmogelijkheden gewezen.
Ten slotte staan deelnemende instellingen - dat zijn instellingen die Turbogiften via Con Sensus (charitas) hebben laten registreren of te kennen hebben gegeven dat in voorkomende gevallen te zullen doen - op de website van Con Sensus (charitas) onder 'partners' vermeld. Wat daarvan het effect is, laat zich raden: het is in elk geval niet negatief.
Instellingen kunnen zich als partner laten registreren door een samenwerkingsovereenkomst met Con Sensus (charitas) aan te gaan. Een dergelijke overeenkomst is op te vragen via het contactformulier.
12. Door wie wordt Con Sensus (charitas) betaald?
Con Sensus (charitas) wordt door participerende instellingen ('partners') betaald, voor zover deze instellingen schuldig gebleven schenkingen overeenkomen.
13. Wanneer is een instelling 'partner'?
Een instelling is partner zodra zij met Con Sensus (charitas) een samenwerkingsovereenkomst heeft afgesloten. Vanaf 15 augustus 2007 wordt de instelling op de website van Con Sensus (charitas) genoemd en wordt er op de website ook naar die instelling verwezen. De vermelding op de website van Con Sensus heeft onmiskenbaar een wervende werking.
Een instelling kan te allen tijde een samenwerkingsovereenkomst met Con Sensus (charitas) aangaan. Wij raden aan dat terstond te doen - hoe eerder, hoe sneller de wervende werking van de vermelding zich voordoet - maar het kan ook op het moment waarop Con Sensus (charitas) de eerste schuldig gebleven schenking bij de instelling aanmeldt.